“36%+11%”税率落定,电子烟征收消费税将如何影响产业?
此前中泰证券就以“36%+11%”的消费税税率对电子烟利润的影响做出了假设。按照悦刻品牌一颗烟弹33元的测算，征税前电子烟各环节总税负为3元，征税后增量税负可达到2-12元，也就是税负最高变为原先的3倍多。
电子烟消费税征收的标准
电子烟消费税征收标准：电子烟实行从价定率的办法计算纳税；生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
而卷烟又分为甲类卷烟和乙类卷烟，甲类指不含税调拨价70元以上的，乙类指70元以下的。乙类卷烟在生产环节征收36%从价税及0.003元/支的从量税；在批发环节征收11%的从价税与0.005元/支的从量税。此次电子烟消费税参考乙类卷烟，但没有增加从量税。
在适用税率方面，电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。综上所述，消费税的意思是以特定的消费品产生的流转金额而计税所征收的一种商品税。
电子烟要缴纳25%的企业所得税，即从事卷烟批发业务的单位和个人。此外还要缴纳增值税和个人所得税，要征收36%到56％的消费税，在卷烟批发环节将加征一道从价税。
电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。
代加工电子烟需要缴纳消费税吗
代加工电子烟需要缴纳消费税，具体如下：电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。
通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人是指进口电子烟的单位和个人。
电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
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